Berechnung der Forderungsausfallkosten mit der Wertberichtigungsmethode

Wenn ein Unternehmen Verkäufe auf Kredit tätigt, können selbst Kunden mit der besten Bonität und Finanzlage bankrott gehen und die von ihnen geschuldeten Rechnungen nicht bezahlen. Um das Kreditrisiko besser an den Zeitraum anzupassen, in dem Einnahmen erzielt wurden, ermöglichen allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze einem Unternehmen, die Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen nach der Wertberichtigungsmethode zu schätzen und zu erfassen.

Zwei Ansätze zur Schätzung der Forderungsausfälle

Nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen kann ein Unternehmen seine Forderungsausfälle anhand von zwei Ansätzen schätzen: dem Ansatz der Umsatz- oder Gewinn- und Verlustrechnung, bei dem ein Prozentsatz des Gesamtumsatzes eines Unternehmens für den Zeitraum verwendet wird, oder dem Bilanzansatz, bei dem ein Prozentsatz der Forderungen für Unternehmen verwendet wird eine Periode, ein Zeitabstand.

Journaleinträge zum Schätzen und Erfassen von Forderungsausfällen

Die Schätzung des Forderungsausfallaufwands eines Unternehmens für den Zeitraum umfasst zwei Hauptbuchkonten: "Forderungsausfall", ein Aufwandskonto und "Wertberichtigung für zweifelhafte Konten", ein Kontokorrentkonto, das zur Verrechnung mit dem Forderungssaldo verwendet wird. Der Journaleintrag zum Schätzen und Erfassen von Forderungsausfällen nach beiden Methoden führt zu einer Belastung der Forderungsausfälle und einer Gutschrift zur Berücksichtigung zweifelhafter Konten.

Beispiel für die beiden Ansätze

Nehmen wir an, dass ABC Corp., ein Hersteller von Industrieseifen, in seiner Bilanz oder Bilanz einen Endsaldo von 250.000 USD an Forderungen ausweist. Das Unternehmen meldet außerdem einen Kundenumsatz von 950.000 USD in seiner Gewinn- und Verlustrechnung oder Gewinn- und Verlustrechnung.

Der Verkaufsansatz zur Berechnung von Forderungsausfällen

Angenommen, ABC Corp. verwendet den Verkaufsansatz zur Berechnung von Forderungsausfällen und Managementschätzungen basierend auf der Vergangenheit, dass 3 Prozent des Umsatzes uneinbringlich sind. Die Schätzung der Forderungsausfälle würde 28.500 USD (0,003 x 950.000 USD) betragen. Der Journaleintrag zur Erfassung der Kosten im Hauptbuch des Unternehmens lautet:

Forderungsausfall $ 28.500 Wertberichtigung für Verluste $ 28.500

Bei Verwendung des Verkaufsansatzes wird ein vorheriger Saldo auf dem Wertberichtigungskonto bei der Buchung des Eintrags nicht berücksichtigt. Dies unterscheidet sich vom Forderungsansatz.

Der Debitorenansatz

Angenommen, ABC Corp. verwendet den Forderungsansatz zur Berechnung der Forderungsausfälle. Nach Angaben des Managements wurden 2,5 Prozent der Forderungen gegenüber den Vorjahren nicht eingezogen. Die Schätzung der Forderungsausfälle würde 6.250 USD (0,025 x 250.000 USD) betragen. Der Journaleintrag zur Erfassung der Kosten im Hauptbuch des Unternehmens lautet:

Forderungsausfallkosten 6.250 USD Wertberichtigung für Verluste 6.250 USD

Im Gegensatz zum Verkaufsansatz wird der Saldo im Wertberichtigungskonto immer angepasst, um den aktuellen Prozentsatz des Forderungssaldos widerzuspiegeln. Wenn der Saldo auf dem Wertberichtigungskonto vor der Buchung 2.000 USD betragen hätte, wären nur 4.250 USD für die Korrekturbuchung erforderlich gewesen.