So führen Sie eine exemplarische Vorgehensweise für den internen Kontrollprozess durch

Im Rahmen einer Abschlussprüfung müssen die Abschlussprüfer ein Verständnis des internen Kontrollsystems eines Unternehmens erlangen. Die CPAs und Berater von Clifton Gunderson definieren die interne Kontrolle als ein zusammenhängendes Netz von Richtlinien, Verfahren, Einstellungen und Maßnahmen, die ein gewünschtes Ergebnis erzielen. Die gewünschten Ergebnisse bestehen darin, einen Jahresabschluss zu erstellen, der frei von wesentlichen falschen Angaben ist, und den Abschlussnutzern ein klares Bild der Finanzlage des Unternehmens zu vermitteln. Die Prüfer überprüfen den internen Kontrollprozess, indem sie exemplarische Vorgehensweisen durchführen, um das Gesamtrisiko wesentlicher falscher Angaben zum Jahresabschluss zu bewerten.

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Dokumentieren Sie wichtige Transaktionsklassen. Gemäß dem Leitfaden zur Bewertung des Prüfungsrisikos sind wesentliche Transaktionsklassen diejenigen in der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens, die aufgrund des Volumens oder des Dollarbetrags der Transaktion für den Jahresabschluss von entscheidender Bedeutung sind. Während der Prüfung eines Einzelhandelsgeschäfts kann ein Prüfer Geldeingänge als wichtige Transaktionsklasse identifizieren, da das Unternehmen im Laufe des Jahres mehrmals Bargeld erhält. Dokumentieren Sie alle wichtigen Transaktionsklassen und bitten Sie den Kunden, eine Beschreibung der Verfahren für jede Klasse bereitzustellen.

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Erhalten und dokumentieren Sie ein Verständnis des internen Kontrollsystems des Kunden. Fragen Sie das Management, wie die Prozesse abgeschlossen sind. Während der Prüfung von Verkaufstransaktionen kann ein Prüfer beispielsweise fragen, wer Bargeld sammelt, wann Bargeld gesammelt wird und wie Bargeld gesammelt wird. Zusätzlich zum Verständnis des internen Kontrollprozesses verlangt die Erklärung des American Institute of Certified Public Accountants zum Prüfungsstandard 109, dass ein Prüfer das Verständnis der Organisation und ihrer Umgebung dokumentiert. Dies erfolgt durch die Erstellung von Checklisten, Flussdiagrammen oder Erzählungen oder durch die Durchführung von Fragebögen zur internen Kontrolle.

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Anzeigen und Dokumentieren einer Beispieltransaktion aus jeder identifizierten Transaktionsklasse. Verwenden Sie die Dokumentation der internen Kontrolle, um festzustellen, ob Beispieltransaktionen korrekt durch das interne Kontrollsystem fließen. Beispielsweise kann ein Prüfer beobachten, wie ein Kunde zum Zeitpunkt des Kaufs Bargeld an einen autorisierten Kassierer zahlt. Anschließend dokumentiert sie die Details der Transaktion wie Datum und Dollarbetrag und stellt fest, ob Abweichungen von den dokumentierten internen Kontrollverfahren aufgetreten sind.

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Besprechen Sie die Ergebnisse mit dem Management und dokumentieren Sie Änderungen an Risikobewertungen basierend auf den Ergebnissen. Beziehen Sie die Ergebnisse gemäß der AICPA-Erklärung zum Prüfungsstandard 115 in einer schriftlichen Mitteilung an das Management. Dokumentieren Sie außerdem, ob die Bewertung des internen Kontrollsystems das Risiko erhöht oder verringert hat, dass im Jahresabschluss eine wesentliche Fehldarstellung auftreten kann.